Belastingplichtigen hebben de neiging bepaalde aftrekposten, maar ook bepaalde inkomsten, over het hoofd te zien bij het invullen van de aangifte van de personenbelasting. Bij deze nog een laatste checklist voor het indienen van de aangifte.
Het accounting- en consultingbedrijf Moore geeft een overzicht van negen vaak vergeten aftrekposten op de belastingaangifte.
1 Recuperatie van roerende voorheffing op dividenden
Dividenden uit Belgische of buitenlandse individuele aandelen zijn gedeeltelijk vrijgesteld van roerende voorheffing. U kunt de eerste schijf van 833 euro (alle vermelde bedragen gelden voor het inkomstenjaar 2024/aanslagjaar 2025) terugvorderen via uw aangifte in de personenbelasting. Let wel: de vrijstelling geldt niet voor dividenden uitgekeerd door een bevek of een gemeenschappelijk beleggingsfonds.
De aangifte gebeurt via de codes 1437/2437. Vermeld daar niet het bruto- of nettodividend, maar wel het bedrag van de erop ingehouden roerende voorheffing. De maximale besparing bedraagt 30 procent van 833 euro, ofwel 249,90 euro.
2 Premie van uw rechtsbijstandsverzekering
Een rechtsbijstandverzekering helpt u uw rechten te verdedigen bij een geschil of schade, en vergoedt ook de kosten voor die verdediging. Wanneer het gaat om een op zichzelf staande polis die individueel werd afgesloten, dan geeft de betaalde premie mogelijk recht op een belastingvermindering. Dat is niet het geval wanneer de polis deel uitmaakt van bijvoorbeeld uw brand-, auto- of familiale verzekering, of samen met uw partner werd gesloten.
Voldoet u wel aan alle voorwaarden, dan hebt u van uw verzekeraar in principe een fiscaal attest 281.63 ontvangen. Het daarin vermelde premiebedrag vult u naast de code 1344 of 2344 op uw belastingaangifte in. De belastingvermindering bedraagt 40 procent van dat bedrag, gelimiteerd tot 320 euro. U kunt dit jaar dus tot 128 euro van de fiscus terugkrijgen.
Het is de laatste keer dat u die aftrek kunt krijgen. Vanaf het aanslagjaar 2026, inkomstenjaar 2025 verdwijnt die mogelijkheid.
3 Lening voor een tweede verblijf
Wordt vanaf volgend jaar eveneens geschrapt: de aftrek van kapitaalaflossingen én intresten van leningen voor tweede eigendommen. Voor leningen die sinds 1 januari 2024 zijn aangegaan, kunt u het terugbetaalde kapitaal nu al niet meer aftrekken. De intresten geven wel nog recht op een aftrek, maar ook die mogelijkheid verdwijnt volgend jaar (zelfs voor al lopende leningen).
Vandaag mag u de kapitaalaflossingen en intresten in principe dus nog vermelden, respectievelijk bij de codes 1358/2358 en 1146/2146. Tot 2.450 euro aan betalingen kunnen recht geven op een belastingvermindering van 30 procent, wat de maximale belastingbesparing op 735 euro brengt.
4 Giften aan erkende instellingen
Giften aan wettelijk of door de minister van Financiën erkende instellingen kunnen eveneens recht geven op een belastingvermindering. De gift moet minstens 40 euro bedragen. Dat bedrag wordt bekeken per schenker, per kalenderjaar en per vereniging. Doet u in één jaar dus verschillende stortingen aan eenzelfde goed doel, dan mag u de bedragen samentellen. Het totaalbedrag waarvoor vermindering wordt verleend, mag weliswaar nooit meer bedragen dan 10 procent van de volledige netto-inkomsten van de schenker of de grens van 408.130 euro.
De ontvangende instelling is verplicht de schenker een fiscaal attest 281.71 te bezorgen. Ze moet alle gegevens ook doorgeven aan de fiscus. In de praktijk blijkt dat niet altijd correct te verlopen. Controleer dat, en vermeld (ontbrekende) giften via de code 1394 op uw aangifte. Die geven nu nog recht op een belastingvermindering van 45 procent. In de toekomst wordt het percentage mogelijk verlaagd tot 30 procent.
5 Kosten voor kinderopvang
De uitgaven voor de opvang van uw kinderen die jonger zijn dan veertien jaar geven eveneens recht op een belastingvermindering. Ook hiervoor gebeurt de doorstroom van de nodige attesten niet altijd zoals het hoort. Een manuele aanvulling is soms nodig, en dat kan via de code 1384. De besparing bedraagt 45 procent, met een maximum van 16,40 euro per dag en per kind.
Zijn uw kinderen jonger dan drie jaar, dan is het soms voordeliger te kiezen voor een verhoging van de belastingvrije som van 720 euro (via de code 1038 op uw aangifte). Het is evenwel niet mogelijk die extra belastingvrije som te combineren met de belastingvermindering voor kinderopvang. U kunt zelf uitrekenen of laten uitrekenen welke optie in uw situatie de meest voordelige is.
6 Aangifte buitenlandse rekeningen en levensverzekeringen
De hierboven besproken elementen zijn vaak vergeten aftrekposten, die u alsnog een mooie belastingvermindering kunnen opleveren. Moore stelt echter vast dat ook bepaalde inkomsten of verplicht te rapporteren gegevens weleens onvermeld blijven op de aangifte. En zelfs al heeft minister van Financiën Jan Jambon (N-VA) onlangs gezegd dat zo’n vergetelheid in de toekomst niet langer onmiddellijk en onverbiddelijk zal leiden tot een belastingverhoging, het is niet zonder risico’s.
Een voorbeeld is de verplichte aangifte van buitenlandse bankrekeningen en levensverzekering(en). Die moet gebeuren via de codes 1075 en 1076. Doet u dat niet, dan riskeert u een boete tot 1.250 euro en een belastingverhoging tussen 10 en 200 procent.
Vergeet niet dat u de opening en sluiting van uw buitenlandse rekeningen eenmalig moet melden bij de Nationale Bank van België.
7 Inkomsten uit verhuur van meubilair of een wagen
Wanneer u als zelfstandige uw privémeubilair of eigen wagen aan uw vennootschap verhuurt, dan bent u verplicht die roerende huurinkomsten op uw belastingaangifte te vermelden. Vergetelheid kan opnieuw resulteren in een boete tot 1.250 euro en een belastingverhoging tussen 10 en 200 procent.
De aangifte gebeurt via de codes 1156/2156 (diversen). U dient enkel het nettohuurinkomen te vermelden, en er mag een forfaitair kostenpercentage van 50 procent worden toegepast. Concreet betekent dit dat slechts de helft van de huurinkomsten belast wordt tegen het afzonderlijke tarief van 30 procent.
8 Juridische constructies
Voor de oprichting of betrokkenheid in bepaalde buitenlandse structuren – zoals een trust of een Nederlandse Stichting Administratiekantoor (STAK) – geldt eveneens een aangifteplicht. Daarvoor gebruikt u de code 1077, alsook de extra bijlage 276 CJC. Het gaat om een zeer complexe wetgeving, en daarom is het als oprichter of begunstigde van zo’n juridische constructie verstandig dat te bespreken met een fiscaal adviseur.
De administratieve sanctie loopt op tot 6.250 euro per belastingplichtige, per juridische constructie en voor elk jaar waarin niet voldaan is aan de meldplicht. Die sanctie staat los van eventuele belastingverhogingen die verschuldigd zijn op niet-aangegeven inkomsten.
9 Fietsvergoeding voor woon-werkverkeer
Sinds 1 januari 2024 is het verplicht het voordeel van alle aard dat een werknemer of bedrijfsleider geniet bij de gratis terbeschikkingstelling van een bedrijfsfiets, evenals het totaalbedrag aan ontvangen fietsvergoedingen voor woon-werkverkeer, in een fiscale fiche (281.10 of 281.20) op te nemen. Dat voordeel is fiscaal vrijgesteld, op voorwaarde dat de fiets effectief regelmatig wordt gebruikt om zich naar en van het werk te verplaatsen.
De ontvangen kilometervergoeding moet de werknemer vermelden en aangeven in zijn of haar belastingaangifte via de codes 1254/2254. Nieuw voor dit jaar is dat de vrijstelling voor deze vergoeding beperkt is tot 35 cent per getrapte kilometer, met een jaarplafond van 3.500 euro. Deze vrijstelling dient u te vermelden bij de codes 1255/2255. Voor bedrijfsleiders geldt eenzelfde verplichting. Zij gebruiken daarvoor respectievelijk de codes 1432/2432 en 1433/2433.
