Een vergoeding met een voordeel

Een vennootschap kan aan de bedrijfsleider fiscaalvriendelijke voordelen toekennen. Wat zijn de mogelijkheden? En hoe groot zijn de besparingen?

Een van de voordelen om een activiteit uit te oefenen in een vennootschap, is dat u daardoor minder belastingen betaalt. Maar u mag niet uit het oog verliezen dat u de winst van uw vennootschap moet overdragen naar uw persoonlijke vermogen. Laat u zich een te hoog loon uitbetalen, dan betaalt u tot 50 procent personenbelasting op dat inkomen, plus de aanvullende gemeentebelasting.

Een bedrijfsleider kan naast een bezoldiging van zijn vennootschap ook voordelen krijgen die niet uit geld bestaan. In principe stelt de fiscus dat u als begunstigde moet worden belast op de werkelijke waarde van het voordeel, maar voor sommige voordelen aanvaardt het fiscale wetboek forfaitaire ramingen. Dat is interessant, omdat die ramingen doorgaans lager zijn dan de werkelijke waarde van het voordeel.

Dit zijn voorbeelden van mogelijke forfaitair belaste voordelen: het goedkoop of gratis bewonen van een woning die eigendom is van de vennootschap; private verwarmings- en verlichtingskosten; bezoldigingen van huispersoneel, zoals dienstboden, chauffeurs en tuiniers; een renteloze lening; een bedrijfswagen voor privégebruik; of de gratis installatie van een computer.

Gratis wonen

Veel vennootschappen zijn eigenaar van een woning. Als bedrijfsleider kunt u die gratis of tegen een verminderde huurprijs gebruiken. De vennootschap neemt alle kosten van de woning ten laste, terwijl u alleen wordt belast op een voordeel dat forfaitair wordt geraamd op basis van het kadastraal inkomen van de woning.

Is het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen kleiner dan of gelijk aan 745 euro en is de verhuurde woning niet gemeubileerd, dan wordt deze formule toegepast: geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 1,25. Heeft een gemeubileerde woning een niet-geïndexeerd kadastraal inkomen kleiner dan of gelijk aan 745 euro, dan is de formule: geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 1,25 x 5/3.

Is het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen groter dan 745 euro — wat in de praktijk vaak het geval is — dan wordt de factor 1,25 verhoogd tot 3,8. Dat geeft voor een niet-gemeubileerde woning een geïndexeerd kadastraal inkomen x 100/60 x 3,8. Voor een gemeubileerde woning met een niet-geïndexeerd ka-dastraal inkomen groter dan 745 euro bedraagt het geïndexeerde kadastraal inkomen x 100/60 x 3,8 x 5/3. Voor het inkomstenjaar 2014 worden de niet-geïndexeerde kadastraal inkomens vermenigvuldigd met een indexatiecoëfficiënt van 1,7.

Stel dat u een niet-gemeubileerde woning van uw vennootschap met een niet-geïndexeerd kadastraal inkomen van 1500 euro gratis kunt gebruiken. U wordt dan jaarlijks belast op een voordeel van alle aard van 1500 x 1,7 (indexatiecoëfficiënt voor 2014) x 100/60 x 3,8 = 16.150 euro. Dat bedrag wordt bij uw andere belastbare inkomsten gevoegd. Dat betekent dat u daarop een belasting van maximaal 50 procent afdraagt, plus de gemeentebelasting. Dat inkomen is ook onderworpen aan sociale bijdragen. Is de woning gemeubileerd, dan bedraagt het belastbare voordeel van alle aard 1500 x 1,7 x 100/60 x 3,8 x 5/3 of 26.917 euro.

Betaalt u een lage huur voor de woning, dan wordt die huur in mindering gebracht van het voordeel. Het saldo — het belastbare voordeel min de betaalde huur — wordt toegevoegd aan uw beroepsinkomen.

Gratis verwarming en elektriciteit

De vennootschap kan ook uw verwarming en elektriciteit bekostigen. Het voordeel dat daaruit voortvloeit, wordt belast tegen 1870 euro per jaar voor de verwarming, en tegen 930 euro per jaar voor het elektriciteitsverbruik voor andere doeleinden dan verwarming (bedragen geldig voor het inkomstenjaar 2014).

Die bedragen gelden ongeacht het echte verbruik, terwijl uw vennootschap de totale kosten volledig kan aftrekken. Betaalt u aan uw vennootschap een persoonlijke bijdrage voor verwarming of elektriciteit, dan mag u die som aftrekken van de forfaitair belastbare som.

Gratis huispersoneel

Uw vennootschap kan ook de kosten van huispersoneel op zich nemen, zoals voor een privéchauffeur, een dienstbode, een conciërge, een poetshulp of een tuinier. Ze betaalt het loon, de arbeidsongevallenverzekering en de sociale zekerheid voor die werknemers en trekt de kosten af van haar belastbare winst. Als bedrijfsleider wordt u forfaitair belast op een voordeel van 5950 euro per jaar per voltijds tewerkgesteld personeelslid, ongeacht de werkelijke kosten van het personeel.

Goedkope lening

Via uw rekening-courant kunt u ook geld lenen van uw vennootschap, waarop u geen intresten betaalt. Fiscaal wordt u belast op basis van een intrestvoet die elk jaar opnieuw wordt vastgelegd. Het tarief bedraagt dit aanslagjaar 8,8 procent. Die intrest moet u toepassen op de gemiddelde stand van de rekening-courant. Die gemiddelde stand kunt u berekenen door de beginstand op 1 januari en de eindstand op 31 december op te tellen en te delen door twee.

Stel dat uw rekening-courant op 1 januari op -4000 euro staat, en op 31 december op -8000 euro. De fictieve debet-intresten bedragen dan (4000 + 8000)/2 x 8,8 procent = 528 euro Daarop betaalt u het progressieve tarief in de personenbelasting, plus de gemeentebelasting.

Bedrijfswagen

Uw vennootschap kan u gratis een bedrijfswagen ter beschikking stellen voor uw privégebruik. Het belastbare voordeel van een bedrijfswagen wordt berekend op basis van de cataloguswaarde en het CO2-percentage van het voertuig, met deze formule: cataloguswaarde x 6/7 x CO2-percentage.

Het CO2-percentage is verschillend voor diesel- en benzinewagens. Voor dieselwagens bedraagt het 5,5 procent bij een CO2-uitstoot van 93 gram per kilometer. Per gram CO2 boven dat niveau stijgt het percentage telkens met 0,1 procent. Een dieselwagen met een CO2-uitstoot van bijvoorbeeld 146 gram per kilometer heeft dus een CO2-percentage van 146 – 93 = 53 x 0,1 procent = 5,3 procent. In totaal bedraagt het dan 10,8 procent (5,5 + 5,3 %). Omgekeerd wordt het CO2-percentage verminderd met 0,1 procent per gram dat de CO2-uitstoot uitkomt onder de referentiewaarde van 93 gram per kilometer.

Voor benzinewagens — inclusief hybride wagens en wagens die rijden op lpg — bedraagt het CO2-percentage 5,5 procent bij een uitstoot van 112 gram CO2 per kilometer. Ook hier stijgt het of daalt het met 0,1 procent per gram dat de CO2-uitstoot afwijkt van de referentiewaarde. Het CO2-percentage bedraagt zowel voor diesel- als voor benzinewagens minimaal 4 procent en maximaal 18 procent.

Bij een tweedehandse bedrijfswagen wordt op de cataloguswaarde in nieuwe staat een correctie toegepast, afhankelijk van de ouderdom van de wagen. Die correctie bedraagt 6 procent per jaar, maar de cataloguswaarde kan niet lager zijn dan 70 procent van de oorspronkelijke waarde.

Het belastbare voordeel kan nooit lager zijn dan 1250 euro op jaarbasis. Op het berekende voordeel moet u belasting betalen tegen de marginale aanslagvoet, plus de gemeentebelasting.

In de meeste gevallen krijgt de gebruiker van een bedrijfswagen ook een tankkaart die hij kan gebruiken om de verplaatsingen — zowel professioneel als privé — te betalen. Voor de tankkaart wordt geen bijkomend voordeel aangerekend. U wordt dus enkel belast op het privégebruik van de bedrijfswagen.

Als u aan uw vennootschap een eigen bijdrage betaalt als compensatie voor het voordeel dat voortvloeit uit het persoonlijke gebruik van de wagen, mag u die bijdrage van het belastbare voordeel aftrekken.

Gratis computer

Een andere mogelijkheid is dat uw vennootschap u gratis of tegen een verminderde prijs een computerinstallatie ter beschikking stelt. In dat geval wordt het voordeel forfaitair bepaald op 180 euro per jaar voor de pc, en op 60 euro per jaar voor het persoonlijke gebruik van een internetaansluiting, met inbegrip van het internetabonnement.

Belangrijk om te weten is dat uw vennootschap voor al die voordelen een individuele fiche moet opmaken. Gebeurt dat niet, dan riskeert uw vennootschap dat ze een belasting van 309 procent moet betalen op de toegekende voordelen.

JOHAN STEENACKERS

De forfaitaire raming van het voordeel is doorgaans lager dan de echte waarde.